Material de opinie de Ana Petrescu-Mujdei, Senior Manager, Impozitare Directă, Deloitte România
Impozitul minim pe profit la nivel global de 15% se aplică și în România, începând cu anul acesta, prin Legea 431/2023, transpunând Directiva europeană 2022/2523. Aceasta este o inițiativă bazată pe pilonul doi din reforma fiscală internațională a OCDE. Societățile din România care fac parte din grupuri mari (cu venituri totale de peste 750 milioane de euro) trebuie să calculeze anual cota efectivă de impozitare și să plătească un impozit suplimentar dacă aceasta este sub 15%.
Iată zece întrebări frecvente și răspunsurile aferente care pot ajuta contribuabilii români să se conformeze:
Dacă o companie nu are cifra de afaceri mai mare de 750 de milioane de euro, dar face parte dintr-un grup local cu activitate internațională, intră sub incidența impozitului minim global?
Da, prevederile legii 431/2023 se aplică contribuabililor din România care fac parte dintr-un grup național sau multinațional cu venituri anuale consolidate de cel puțin 750 de milioane de euro în cel puțin două din ultimele patru exerciții financiare.
Grupul din care face parte compania în cauză are mai multe societăți în România. Care dintre ele va gestiona obligația de raportare?
Decizia se va lua la nivelul grupului, fără prevederi specifice în legislație, dar de obicei se desemnează entitatea cu activitate mai complexă sau cu responsabilități de coordonare deja asumate.
Dacă societatea mamă nu este din UE, se mai aplică regulile impozitului minim global pentru societatea din România?
Da, regulile se aplică și în acest caz. Din 2025 se va aplica și regula profiturilor sub-impozitate (UTPR), care poate impune impozit suplimentar pentru societatea din România.
Cum se calculează rata efectivă de impozitare în scopul aplicării regulilor Pillar Two?
Calculul se face conform regulilor OCDE și include ajustări complexe contabile, financiare și fiscale, nu doar raportul între impozitul pe profit și profitul contabil brut.
Cum influențează facilitățile fiscale aplicate cota efectivă de impozitare?
Facilitățile fiscale pot reduce cota efectivă sub pragul minim de 15%, necesitând plata diferenței. Este necesară o analiză detaliată a impactului fiecărei facilități.
Dacă societatea înregistrează pierdere fiscală, poate datora impozit minim global?
Până în 2026, societățile cu pierderi nu ar trebui să datoreze impozit minim global, dacă au cheltuieli salariale și active corporale, conform normelor OCDE.
Dacă societatea aplică impozitul minim pe cifra de afaceri în 2024, poate datora și impozit minim global?
Da, acestea sunt impozite diferite, deci o societate poate datora ambele. Impozitul pe cifra de afaceri ar putea fi considerat la calculul ratei efective de impozitare, dar legislația românească nu menționează acest lucru explicit.
Dacă prima dată de raportare pentru impozitul minim global e în 2026, societatea trebuie să acționeze în vreun fel acum?
Da, impactul pentru 2024 trebuie înregistrat contabil în acest an, astfel că este necesară o analiză pentru a determina acest impact.
Care este formularul de raportare pentru impozitul minim global în România?
Momentan nu există un model local, dar este de așteptat să fie publicat până la sfârșitul anului. Modelul OCDE, GloBE information return, va trebui completat pentru fiecare jurisdicție.
Se pot îndeplini obligațiile de calcul, declarare și plată de către grup pentru o societate din România?
Obligațiile trebuie îndeplinite de societatea locală, dar dacă grupul folosește același standard contabil (de exemplu, IFRS), un singur calcul poate fi suficient.
Respectarea obligațiilor privind impozitul minim global implică numeroase aspecte complexe, astfel că societățile vizate trebuie să se pregătească temeinic.
Comentariul va fi postat dupa aprobare