Cele mai recente modificări aduse facilităților fiscale pentru R&D

Facilitățile fiscale pentru activitatea de cercetare-dezvoltare (R&D) revin în prim-plan, odată cu noile modificări aduse Codului Fiscal prin OUG 115/2024. Aceste schimbări vin în sprijinul companiilor care desfășoară activități de cercetare-dezvoltare, oferind beneficii fiscale semnificative și eliminând unele obstacole întâmpinate de contribuabilii care au devenit plătitori de impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA).

Modificări esențiale ale facilităților fiscale pentru cercetare-dezvoltare

Una dintre cele mai importante modificări se referă la posibilitatea plătitorilor de IMCA de a scădea din acest impozit valoarea obținută prin aplicarea cotei de 16% asupra deducerii suplimentare de 50% din cheltuielile eligibile pentru activitățile de cercetare-dezvoltare.

În prezent, companiile beneficiază de mai multe facilități fiscale, printre care:

• Deducerea suplimentară de 50% a cheltuielilor pentru activitățile de cercetare-dezvoltare, fie din impozitul pe profit, fie din impozitul pe cifra de afaceri, după caz.
• Amortizarea accelerată a echipamentelor și aparaturii destinate cercetării-dezvoltării, deducând 50% din valoarea echipamentului în primul an de funcționare.
• Scutirea de impozit pe venit pentru angajații care obțin venituri din activități de cercetare-dezvoltare.
• Scutirea de impozit pe profit pentru companiile care desfășoară exclusiv activități de cercetare-dezvoltare în primii 10 ani de activitate.

Un exemplu concret arată că, pentru cheltuieli eligibile de 1 milion de lei, companiile pot economisi 80.000 de lei din impozitul pe profit sau pe cifra de afaceri. Totodată, pentru un salariu brut de 20.000 lei, scutirea de impozit pe venit este de aproximativ 1.300 lei.

Avantajul scutirii de impozit pe venit pentru angajați

Spre deosebire de alte scutiri de impozit pe venit prevăzute în Codul Fiscal, facilitățile pentru cercetare-dezvoltare nu sunt limitate în timp și nu au un plafon impus asupra sumei pentru care se aplică. În acest sens, angajații implicați în activități de cercetare-dezvoltare beneficiază de o scutire completă de impozit pe venit, ceea ce le oferă un avantaj competitiv pe termen lung.

Aspecte importante de luat în considerare

Aplicarea facilităților fiscale pentru cercetare-dezvoltare poate fi un proces complex. Pentru a beneficia de aceste avantaje, companiile trebuie să fie atente la mai multe elemente:

• Confirmarea activităților eligibile: Este esențial ca activitățile desfășurate să respecte criteriile stabilite în legislația națională și în Manualul Frascati, care includ noutatea, creativitatea și caracterul sistematic.
• Documentarea activităților: Este recomandată organizarea activităților de cercetare-dezvoltare pe proiecte bine definite, cu o planificare detaliată care să includă obiectivele, durata, echipa și bugetul alocat.
• Certificarea activităților: Companiile mari trebuie să certifice activitățile de cercetare-dezvoltare pentru a aplica deducerea suplimentară, iar acest proces oferă un grad mai mare de siguranță în cazul unui control fiscal.
• Relațiile contractuale: Tipul de contract utilizat pentru activitățile de cercetare-dezvoltare trebuie să fie clar corelat cu activitățile desfășurate, mai ales în cazul subcontractărilor.

Concluzie

Facilitățile fiscale pentru activitatea de cercetare-dezvoltare oferă avantaje considerabile companiilor care desfășoară astfel de proiecte, reducând semnificativ impozitul pe profit sau pe cifra de afaceri. Însă, pentru a beneficia de aceste facilități, este esențială o bună organizare și documentare a activităților, precum și o atenție sporită la respectarea cadrului legal.

de Ruxandra Popescu, Director și Anca Nicola, Senior Manager.